为了加强企业所得税的征收管理，进一步规范企业所得税的核定征收工作，国家税务总局发布了《企业所得税核定征收办法》。根据《企业所得税法》的有关规定，企业所得税的征收包括审计征收和验证征收两种征收方式。那么企业所得税的计算方法是什么呢？你的介绍请看下面。
应纳所得税=应纳税所得额×税率-扣税-抵税
所得税=应税收入*税率(25%或20%)
应税收入=总收入-非应税收入-免税收入-扣除额-以前年度的损失
(一)企业所得税纳税人
企业所得税纳税人应同时符合以下三个条件:
1.在银行开立结算账户；
2.独立建账，编制财务会计报表；
3.独立计算盈亏。
(二)企业所得税的征收对象
是指纳税人在每个纳税年度来自中国境内外的生产、经营所得和其他所得。
(三)企业所得税的计税基础是应纳税所得额
应纳税所得额=年收入总额-扣除项目
(4)企业所得税应纳税额
1.总收入
(一)生产经营收入:
(2)财产转让收入:
(3)利息收入:
(4)租金收入；
(5)特许权使用费收入:
(6)股息收入:
(七)其他收入:包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人原因无法支付的应付款、物资现金盈余收入、教育费附加退款、逾期没收包装押金收入及其他收入。
2.计入总收入的其他收入
(1)企事业单位技术所得税减免以主管税务部门批准的《技术所得税免税申请表》为准，凡未经税务机关批准的收入，均按非技术收入的规定征收企业所得税。
(二)企业在建工程的试运行收入应当纳入税收总收入，不能直接冲减在建工程的成本。
(3)事业单位(企事业单位)证券交易收入计入当期损益，按规定征收企业所得税。不得将证券交易收入隐藏在账户外。
(四)新的外汇管理制度实施后，外贸企业因汇率合并和汇率变动产生的汇兑损益，在计算应纳税所得额时可以进行调整，并按直线法在5年内转移应纳税所得额。
(五)享受营业税减免或返还的纳税人，以及国家财政补贴和其他补贴收入，除国家文件另有特殊规定外，应并入企业收入，计算缴纳所得税。
(六)企业将其商品和产品用于基本建设、专项工程和职工福利的，视同收入；企业在来料加工装配过程中节约的材料，按合同规定留给企业的，应作为收入处理。
(七)企业取得的收入为非货币性资产或者权益的，应当参照当前市场价格计算或者评估。
(八)企业依法清算时，清算结束后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税
3.要扣除的项目
(1)成本。
(2)费用。营业费用、管理费用、财务费用。
(3)税收。
(4)损失。
在确定纳税人的抵扣项目时，应注意以下两个问题:
(1)企业应在纳税年度计提和扣除的项目，包括各种预提和预提费用、预提和预提折旧等。，不得转入下一年度进行抵扣。
(二)纳税人的财务会计处理与税收法规不一致的，按照税收法规进行调整，允许扣除按照税收法规允许扣除的金额。
此外，税法允许按照规定的范围和标准扣除下列项目:
(1)利息费用。生产经营期间，纳税人向金融机构借款的利息费用，按照实际发生额扣除；非金融机构贷款的利息费用，不高于按照金融机构同类同期贷款利率计算的金额，可以扣除。
(2)应税工资。纳税人支付给职工的工资，按照应纳税的工资扣除。
(三)纳税人的工会经费、职工福利费、教育费分别按应纳税工资总额的2%、14%和1.5%扣除。
(4)捐赠。纳税人用于公益、救济的捐赠，应当在年度应纳税所得额的3%以内扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许抵扣。
(5)商务招待。
(6)保险基金。
(7)保险费用。参加财产保险和运输保险的纳税人，允许按照规定扣除已支付的保险费用。保险公司给予纳税人的赔偿优惠待遇，不得计入当年应纳税所得额。
(8)租赁费。以经营租赁方式出租固定资产发生的租赁费用，可以据实扣除。融资租赁发生的租赁费用不得直接扣除。承租方支付的手续费和安装交付后支付的利息可以在付款时直接扣除。
(9)储备。纳税人按照财政部规定提取的呆账准备金和商品降价准备金，在计算应纳税所得额时允许扣除。
(十)购买国债的利息收入不计入应纳税所得额。
(11)各种固定资产转让发生的费用允许扣除。
(12)扣除当期因固定资产和流动资产短缺和毁损造成的净损失。
(13)汇兑损益计入当期收益或在当期扣除。
(十四)纳税人按照与企业生产经营有关的规定向总公司缴纳的管理费，应提供总公司出具的管理费征收范围、定额、分配依据和方式的证明文件，经主管税务机关批准后扣除。
4.不能扣除的项目
(1)资本支出。即纳税人购建固定资产和对外投资的支出。
(2)无形资产转让和开发支出。
(三)违法经营罚款和没收财产损失。
(4)滞纳金、罚款、各种税的罚款。
(5)自然灾害或事故，赔偿损失。
(六)超过国家规定允许扣除的公益、救灾捐赠以及非公益、救灾捐赠。
(7)各种赞助费用。指各种非广告赞助费用。
(8)贷款担保。纳税人为其他独立纳税人提供的与自身应纳税所得额无关的贷款担保，以及因被担保方仍未还清贷款而由纳税人承担的本息等。，不得由担保企业税前扣除。
(9)与收入无关的其他费用。
5.应纳税额的计算
应纳税额=应纳税所得额×税率
6.扣税和损失赔偿
(一)纳税人在中国境外取得的所得和在中国境外缴纳的所得税，在征税时允许从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得按照中国税法计算的应纳税额。
(2)投资者的企业所得税税率低于合营企业的，不退还所得税；投资方企业所得税税率高于关联企业的，投资方企业收回的税后利润按规定缴纳所得税。
(3)损失赔偿。纳税人年度亏损可以用下一纳税年度的收入弥补；下一纳税年度所得不足弥补的，可以逐年延长，但延长的补偿期限不得超过5年。
(五)企业所得税税率
企业所得税税率为比例税率，一般纳税人税率为33%。年收入3万元以下(含3万元)的企业按18%的比例税率征收，年收入3万元以上10万元以下(含10万元)的企业按27%的比例税率征收。经国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，经有关部门认定为高新技术企业纳税人的，减按15%的税率征收所得税。
(六)缴纳企业所得税的期限和地点
1、纳税义务发生的时间。纳税年度的最后一天是纳税义务发生的时间。
2.纳税期限。按年计算，按月或季度预付。月末或季度末15天内预缴，年末后4个月内结算缴纳。
3.纳税地点。纳税人以独立核算企业为单位就地纳税。
