消费税包括哪些科目？消费税的会计处理
消费税包括哪些科目
1.销售商品应缴纳的消费税计入“税金及附加”科目，直接计入当期损益，不计入成本。
2.自产应税消费品。如果用于在建工程，消费税计入工程成本。
3.需要缴纳消费税的委托加工材料回收后用于直接销售的，受托人代收代缴的消费税计入委托加工材料成本。委托加工材料回收后用于继续生产应税消费品的，按照受托方代收代缴的消费税准予抵扣，借记“应交税费-应交消费税”科目，贷记“应付账款”和“银行存款”科目，待委托加工的应税消费品生产销售时缴纳消费税。
4.进口应税消费品。进口环节应缴纳的消费税计入货物成本。
消费税的会计处理
消费税的会计处理一般包括两个部分，即应付消费税的会计处理和实际缴纳消费税的会计处理。以下根据不同情况具体说明。
(一)公司生产的应税消费品，在销售或用于交换生产资料、消费资料、偿还债务等时，借记“营业税及附加”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。销售退货时，做相反的会计分录。
如果公司生产的应税消费品用于投资，需要按规定缴纳消费税，那么其会计处理为:借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目；如果公司生产的应税消费品用于公司的建设项目和非生产组织，需要缴纳消费税，其会计处理如下:借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
随同应税消费品销售但单独计价的包装，按照规定应缴纳的消费税，借记“其他业务费用”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。企业逾期未退还的包押金，按规定应缴纳的消费税应借记“其他业务费用”和“其他应付款”科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
公司实际缴纳消费税时，借记“应交税金——应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。退税时做相反的会计分录。
(二)企业在建工程和非生产性组织使用应税产品时，按规定应缴纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
(三)委托加工的应税消费品需要缴纳消费税的，委托人应当在发货人提货时代扣代缴。受托方根据需要抵扣的税额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交消费税”科目。
委托加工应税消费品回收后直接用于销售的，委托方应当将受托方代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；委托加工的应税消费品回收用于继续生产应税消费品，并能按规定抵扣的，委托方应根据其代扣代缴的消费税，借记“应交税费-应交消费税”科目，贷记“应付账款”和“银行存款”科目。
