四大行业中所有的一般纳税人在办理增值税纳税申报时，需要同时填报《营改增税负分析测算明细表》
《测算明细表》分三部分，由左至右分别是“项目及栏次”、“增值税”、“营业税”，现在依次谈谈如何填好这张表。
一、 如何填好“项目及栏次”
项目主要根据发生的应税行为填写，简单来说就是当月开具发票和未开具发票对应的项目填写，具体有以下四种情况。
例一：纳税人只发生一种应税行为，例如室内装饰公司发生的装饰服务。
例二：纳税人兼营多种应税行为的，应根据《营改增试点应税项目明细表》分项目填报《测算明细表》，即多项应税行为分行填报对应“应税项目代码及名称”及相关栏次数据。例如酒店同时提供住宿、餐饮、娱乐服务的，要分项目分不同行次填写。
例三：纳税人同期发生相同应税行为，适用不同计税方法的，应将不同计税方法的销售额、差额扣除额等数据分行填报《测算明细表》。如某纳税人提供工程服务，甲项目选择一般计税方法，乙项目选择简易计税方法，则《测算明细表》中应填报两行“040100 工程服务”，分别反映适用11%税率和3%征收率甲、乙项目的数据。
例四：纳税人同期发生相同应税行为，在原营业税政策下适用不同营业税税率的，确定其对应的增值税税率或征收率、营业税税率。
例如，银行同期发生的农户贷款、其他贷款，则《测算明细表》中应填报两行“050100 贷款服务”，分别反映原营业税3%税率和5%税率的数据。
二、如何填好“增值税”栏目
“项目及栏次”中只有一个应税项目或者应税行为对应不同的征收率和税率，比如上述例一、例三。那么只要把增值税纳税申报表附列资料第九至十四列的内容按税率和征收率一一对应填写《测算明细表》。
“项目及栏次”中同一税率或征收率有不同的应税行为的，比如上述例二、例四，就要每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额、本期实际扣除金额等增值税部分内容。
第七列“增值税应纳税额”是本表填写的重点，也是税负分析变化的依据所在。
需要分两种情况填写。
第一种情况是按照一般计税方法计税的测算方法，根据销项税额反算各项目占比，得出应纳税额。
第二种情况是按简易计税方法，相对简单，直接把第六列的“销项税额”对应数字填入第七列“增值税应纳税额。
三、如何填好“营业税”栏目
为了更好的掌握营改增后对纳税人税负变化，因此设计营业税栏目的填写。
应税项目不涉及差额征税额的，第13列“应税营业税”等于第三列“增值税价税合计”，然后根据营业税税率算出营业税应纳税额。
应税项目涉及差额征税的，根据原营业税政策纳税人享受差额扣除政策的口径填写。需要注意的是原营业税差额征税政策不包含地方出台的政策，只是全国范围同行的差额征税政策。
由于营改增平移原来营业税差额征税额政策，一般情况第九列差额扣除项目本期发生额等于第四列增值税扣除项目实际金额。
但是由于部分原营业税差额征税项目在营改增后未得到保留，例如拆迁代理单位接收委托从事房屋拆迁业务在营改增后取消差额征税；以及营改增后差额征税项目扣除的项目发生变化，例如旅游服务差额征税政策在原基础上增加签证费可扣除项目。因此存在第十一列“本期实际扣除金额”大于或者小于第3 列“价税合计”。
1.当第10 列“本期应扣除金额”各行次≤第3 列“价税合计”对应行次时，本列各行次＝第10 列对应各行次
2.当第10 列“本期应扣除金额”各行次＞第3 列“价税合计”对应行次时，本列各行次＝第3 列对应各行次
通过以上的三部曲，相信大家对《测算明细表》有一定的认知，也一定能正确地填写好本表，达到了解纳税人营改增后的税收负担变化，为决策者出台更有利于纳税人的税收政策创造条件。
